Član 1.

U Pravilniku o elektronskom fakturisanju („Službeni glasnik RS”, br. 47/23, 116/23, 65/24, 73/24 i 101/24), u članu 1. posle tačke 2a) dodaje se tačka 2b), koja glasi:

„2b) sadržina liste carinskih deklaracija u sistemu elektronskih faktura;”.

Član 2.

U članu 2. posle stava 3. dodaje se novi stav 4, koji glasi:

„Izuzetno od stava 2. ovog člana, ukoliko je prethodno sprovedeno brisanje sa liste korisnika sistema elektronskih faktura, ponovno registrovanje vrši se na zahtev koji subjekt registracije podnosi Centralnom informacionom posredniku, uz navođenje matičnog broja, PIB-a i jedinstvenog broja korisnika javnih sredstava (u daljem tekstu: JBKJS) ukoliko je subjektu registracije dodeljen JBKJS, osim ako ovim pravilnikom nije drukčije propisano.”.

Dosadašnji stav 4. postaje stav 5.

Član 3.

U članu 4. stav 3. tačka 3) reči: „jedinstveni broj korisnika javnih sredstava (u daljem tekstu: JBKJS)” zamenjuju se rečju: „JBKJS”.

Član 4.

Posle člana 9a dodaje se član 9b, koji glasi:

„9b

Lista carinskih deklaracija sačinjava se u sistemu elektronskih faktura automatski, na osnovu carinskih deklaracija i druge dokumentacije koja se odnosi na carinjenje uvezenih, odnosno dopremljenih dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima (u daljem tekstu: lista carinskih deklaracija).

Lista carinskih deklaracija omogućava korisniku sistema elektronskih faktura uvid u podatke iz carinskih deklaracija i podatke koji se odnose na carinjenje dobara iz stava 1. ovog člana.

Lista carinskih deklaracija sadrži podatke o:

1) godini;

2) šifri carinske ispostave kojoj je podneta jedinstvena carinska isprava (deklaracija);

3) vrsti isprave;

4) broju carinskog računa;

5) broju jedinstvene carinske isprave (deklaracije);

6) PIB-u podnosioca deklaracije;

7) dažbinama;

8) datumu prihvatanja deklaracije,

9) datumu informacije o carinjenju;

10) datumu poslednje verzije carinske deklaracije;

11) ukupnom broju naimenovanja po deklaraciji.

Korisniku sistema elektronskih faktura omogućen je i uvid u podatke o pojedinačnom uvozu, odnosno dopremanju dobara iz stava 1. ovog člana, po celinama:

1) podaci o uvozu, odnosno dopremanju;

2) obračun dažbina;

3) evidencija plaćanja.

Podaci o uvozu, odnosno dopremanju iz stava 4. tačka 1) ovog člana odnose se naročito na broj jedinstvene carinske isprave (deklaracije), datum informacije o carinjenju, datum prihvatanja deklaracije, verziju, status i datum poslednje verzije deklaracije, PIB primaoca i PIB podnosioca deklaracije.

Podaci o obračunu dažbina iz stava 4. tačka 2) ovog člana odnose se naročito na broj računa, vrstu isprave, vrstu i iznos dažbine (PDV, akciza i dr.), ukupan iznos dažbina i ukupan iznos PDV.

Evidencija plaćanja iz stava 4. tačka 3) ovog člana odnosi se na broj jedinstvene carinske isprave (deklaracije), PIB uplatioca, datum uplate, iznos uplate, iznos plaćenog PDV, iznos ukupno plaćenog PDV, preostala zaduženja – PDV, preostala zaduženja – ostale dažbine i ukupna preostala zaduženja.”.

Član 5.

U članu 11. stav 2. tačka 3) reči: „tač. 2) i 4)” zamenjuju se rečima: „tač. 2), 4) i 5)”.

Član 6.

U članu 13. dodaje se stav 8, koji glasi:

„Ako se izdaje elektronska faktura sa odgovarajućom poreskom kategorijom, iznos koji se ne naplaćuje (u novcu, dobrima, odnosno uslugama) iskazuje se upotrebom poreske kategorije N uz unos podatka o šifri za primenu te poreske kategorije (npr. za promet za koji postoji obaveza plaćanja poreza po odbitku u skladu sa zakonom).”.

Član 7.

U članu 14. stav 1. tačka 3) menja se i glasi:

„3) redni broj, datum povećanja, odnosno smanjenja i datum izdavanja dokumenta o povećanju, odnosno smanjenju;”.

Član 8.

U članu 16. posle reči: „izdavalac može da stornira” dodaju se zapeta i reči: „osim ako zakonom nije drukčije propisano”.

Član 9.

U članu 17. stav 2. menja se i glasi:

„Izuzetno od stava 1. ovog člana, obavezu elektronskog evidentiranja obračuna PDV nema:

1) obveznik PDV za izvršeni promet dobara i usluga, uključujući i primljeni avans za taj promet, za koji postoji obaveza izdavanja elektronske fakture sa iskazanim PDV u skladu sa Zakonom, sa izuzetkom obveznika PDV koji primenjuje sistem naplate u skladu sa ZPDV za iznos PDV iskazanog u elektronskoj fakturi za koji ne nastaje poreska obaveza za poreski period na koji se odnosi elektronska faktura;

2) poreski dužnik za uvoz dobara.”.

Član 10.

U članu 18. stav 1. menja se i glasi:

„Elektronsko evidentiranje obračuna PDV, uključujući povećanje, odnosno smanjenje, vrši se zbirno, odnosno pojedinačno za poreski period, po isteku poreskog perioda, zaključno sa 12. danom kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši evidentiranje obračuna PDV.”.

Posle stava 1. dodaju se novi st. 2. i 3, koji glase:

„Izuzetno od stava 1. ovog člana, pojedinačno elektronsko evidentiranje obračuna PDV može se vršiti i u toku poreskog perioda.

Elektronsko evidentiranje obračuna PDV vrši se unosom određenih podataka u odgovarajući interfejs sistema elektronskih faktura, i to:

1) Zbirna evidencija PDV;

2) Pojedinačna evidencija PDV.”.

Dosadašnji stav 2. postaje stav 4.

Dosadašnji stav 3. briše se.

Dosadašnji stav 4. postaje stav 5.

Član 11.

U članu 19. posle stava 1. dodaje se novi stav 2, koji glasi:

„Podaci iz stava 1. tačka 10) ovog člana iskazuju se na osnovu podataka iz pojedinačnih evidencija PDV koje su u statusu: poništeno, a koje su sačinjene za isti poreski period za koji se sačinjava zbirna evidencija PDV.”.

Dosadašnji stav 2. postaje stav 3.

Član 12.

U članu 20. stav 1. u uvodnoj rečenici posle reči „koja se odnosi na nabavke,” dodaju se reči: „a koja se sačinjava po osnovu prometa dobara i usluga za koji je primalac dobara i usluga poreski dužnik u skladu sa ZPDV, datog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja,”.

Član 13.

Član 20a menja se i glasi:

„Član 20a

Pojedinačna evidencija PDV, koja se odnosi na isporuke, sačinjava se po osnovu:

1) prometa dobara i usluga koji se vrši uz naknadu obvezniku poreza na prihod od samostalne delatnosti u smislu zakona kojim se uređuje porez na dohodak građana i obvezniku poreza na dobit pravnih lica u smislu zakona kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica za koji je isporučilac dobara, odnosno pružalac usluga poreski dužnik u skladu sa ZPDV, primljenog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja, osim po osnovu:

(1) prometa turističkih agencija na koji se primenjuje poseban postupak oporezivanja u skladu sa ZPDV, primljenog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja,

(2) prometa polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta na koji se primenjuje poseban postupak oporezivanja u skladu sa ZPDV, primljenog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja;

(3) prometa na malo u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija, primljenog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja;

2) prvog prenosa prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata i vlasničkih udela na tim dobrima, određenih ZPDV, primljenog avansa za taj promet, povećanja i smanjenja, nezavisno od toga da li je reč o prometu na malo ili o prometu koji se ne smatra prometom na malo u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija.

Podaci o transakcijama za koje su propisani izuzeci od obaveze sačinjavanja Pojedinačne evidencije PDV u skladu sa stavom 1. ovog člana iskazuju se u Zbirnoj evidenciji PDV u skladu sa ovim pravilnikom.

Pojedinačna evidencija PDV, koja se odnosi na isporuke, sadrži podatke o:

1) broju Pojedinačne evidencije PDV, statusu i datumu evidentiranja;

2) godini, poreskom periodu (mesec ili tromesečje) i periodu (konkretan mesec ili tromesečje);

3) identifikatoru lica kojem se vrši promet (PIB/PIB i JBKJS);

4) tipu i broju dokumenta (faktura za promet dobara, odnosno usluga, dokument o povećanju, dokument o smanjenju i avansna faktura);

5) povezanom dokumentu;

6) datumu avansa i osnovu za avansno plaćanje kod avansne fakture;

7) prometu po stopi od 20%, povećanju/smanjenju naknade, avansu i smanjenju avansa za taj promet (opis, osnovica i obračunati PDV), sa oznakom „S20”;

8) prometu po stopi od 20% građevinskih objekata (uz naknadu, odnosno bez naknade), povećanju/smanjenju naknade, avansu i smanjenju avansa za taj promet (opis, osnovica i obračunati PDV), sa oznakom „S20-PDV-RS-OBJ”;

9) prometu po stopi od 10%, povećanju/smanjenju naknade, avansu i smanjenju avansa za taj promet (opis, osnovica i obračunati PDV), sa oznakom „S10”;

10) prometu po stopi od 10% građevinskih objekata (uz naknadu, odnosno bez naknade), povećanju/smanjenju naknade, avansu i smanjenju avansa za taj promet (opis, osnovica i obračunati PDV), sa oznakom „S10-PDV-RS-OBJ”;

11) ukupno obračunatom PDV.

Podaci iz stava 3. tač. 7)–11) ovog člana iskazuju se po svakom dokumentu iz stava 3. tačka 4) ovog člana, koji može da sadrži jednu ili više stavki.

U slučaju transakcija iz stava 3. tač. 8) i 10) ovog člana sa fizičkim licem koje nije obveznik PDV, kao podatak o identifikatoru lica navodi se „1” (jedan).”.

Član 14.

Član 21. menja se i glasi:

„Član 21.

Elektronsko evidentiranje obračuna PDV može se korigovati u slučaju pogrešno ili nepotpuno iskazanih podataka.”.

Član 15.

Član 22. menja se i glasi:

„Član 22.

U slučaju smanjenja osnovice, nezavisno od toga da li je obvezniku PDV izdat dokument o smanjenju (elektronska faktura, fiskalni račun ili drugi dokument), obveznik PDV - izdavalac u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem je došlo do smanjenja osnovice iskazuje podatke o iznosu za koji je smanjena osnovica u odgovarajućim poljima.

Smanjenje PDV po osnovu smanjenja osnovice iz stava 1. ovog člana iskazuje se za poreski period u kojem su ispunjeni uslovi za smanjenje PDV, u skladu sa propisima kojima se uređuje PDV (posedovanje obaveštenja obveznika PDV kojem je izvršen promet dobara i usluga da je ispravio odbitak prethodnog poreza, odnosno da obračunati PDV nije koristio kao prethodni porez, uz ispunjenje ostalih uslova).

Obaveštenje iz stava 2. ovog člana ne izdaje se preko sistema elektronskih faktura.

U slučaju smanjenja osnovice, nezavisno od toga da li je licu koje nije obveznik PDV izdat dokument o smanjenju (elektronska faktura, fiskalni račun ili drugi dokument), obveznik PDV - izdavalac u Zbirnoj evidenciji PDV za poreski period u kojem je došlo do smanjenja osnovice iskazuje podatke o iznosu za koji je smanjena osnovica u odgovarajućim poljima.

Smanjenje PDV po osnovu smanjenja osnovice iz stava 4. ovog člana iskazuje se za poreski period u kojem su ispunjeni uslovi za smanjenje PDV, u skladu sa propisima kojima se uređuje PDV (izdat je dokument o smanjenju, odnosno drugi dokument o smanjenju naknade, potvrđen od strane primaoca dobara i usluga, uz ispunjenje ostalih uslova).

Dokument iz stava 5. ovog člana može biti potvrđen na samom dokumentu o smanjenju ili izdavanjem posebnog dokumenta koji je poslat elektronskim putem ili na drugi način.

Potvrđivanje dokumenta iz stava 5. ovog člana ne vrši se preko sistema elektronskih faktura, osim ako je dokument o smanjenju izdat licu koje nije obveznik PDV preko sistema elektronskih faktura, kada se prihvatanjem dokumenta o smanjenju smatra da je taj dokument potvrđen.”.

Član 16.

Član 26. briše se.

Član 17.

U članu 28a st. 1. i 2. menjaju se i glase:

„Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, uključujući i povećanje, odnosno smanjenje, vrši se zbirno za poreski period, po isteku poreskog perioda, a najkasnije 12. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, sa stanjem na dan koji prethodi danu elektronskog evidentiranja prethodnog poreza.

Izuzetno od stava 1. ovog člana, elektronsko evidentiranje prethodnog poreza vrši se sa stanjem na 10. dan kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se evidentira prethodni porez, ako se elektronsko evidentiranje prethodnog poreza vrši posle 10. dana tog kalendarskog meseca.”.

Posle stava 2. dodaju se novi st. 3. i 4, koji glase:

„Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza vrši se unosom, odnosno automatskim unosom određenih podataka za odgovarajući poreski period preko korisničkog, odnosno aplikativnog interfejsa Evidencije prethodnog poreza u okviru sistema elektronskih faktura.

Posle izvršenog elektronskog evidentiranja prethodnog poreza za određeni poreski period, podaci iz stava 3. ovog člana iskazuju se u Evidenciji prethodnog poreza za odgovarajući poreski period uzimajući u obzir dan kada je Evidenciji prethodnog poreza dodeljen status: evidentirano.”.

Dosadašnji st. 3, 4. i 5. postaju st. 5, 6. i 7.

Član 18.

U članu 28v stav 1. reči: „od 1. zaključno sa 10. u kalendarskom mesecu” zamenjuju se rečima: „najkasnije 12. dana kalendarskog meseca” i posle reči: „koji sledi tom poreskom periodu” dodaju se zapeta i reči: „postupanjem obveznika PDV”.

Posle stava 2. dodaje se novi stav 3, koji glasi:

„Izuzetno od stava 2. ovog člana, ako se elektronsko evidentiranje prethodnog poreza vrši posle 10. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se evidentira prethodni porez, prilikom automatskog unosa evidentiraju se podaci sa stanjem na 10. dan tog kalendarskog meseca.”

U dosadašnjem stavu 3, koji postaje stav 4, tačka 1) posle reči: „iz člana 11. stav 1. tač. 1)–3) ovog pravilnika” dodaju se zapeta i reči: „kao i osnovicu iz elektronske fakture iz člana 11. stav 1. tačka 4) ovog pravilnika”.

Dosadašnji st. 4, 5. i 6. postaju st. 5, 6. i 7.

Član 19.

Član 28g menja se i glasi:

„Član 28g

Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza može se korigovati u slučaju pogrešno ili nepotpuno iskazanih podataka, sa izuzetkom podataka koji se automatski unose.

Ako se korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog poreza vrši zaključno sa 12. danom kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši elektronsko evidentiranje prethodnog poreza, automatski unos podataka vrši se sa stanjem:

1) na dan koji prethodi danu korigovanja elektronskog evidentiranja prethodnog poreza;

2) na 10. dan kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog poreza ako se korigovanje vrši 11. ili 12. dana tog kalendarskog meseca.

Ako se korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog poreza vrši po isteku 12. dana kalendarskog meseca koji sledi poreskom periodu za koji se vrši korigovanje elektronskog evidentiranja prethodnog poreza, automatski uneti podaci ostaju nepromenjeni.”.

Član 20.

U članu 28d dodaje se stav 3, koji glasi:

„Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza u skladu sa ovim pravilnikom, odnosno sa stanjem na dan koji je propisan ovim pravilnikom, može se izvršiti svakog dana od 09.00 do 24.00 časova.”.

Član 21.

Posle člana 36. dodaje se član 36a, koji glasi:

„Član 36a

Korisnik sistema elektronskih faktura odgovarajućom radnjom u sistemu elektronskih faktura opredeljuje dan elektronskog evidentiranja PDV, u skladu sa Zakonom.”.

Član 22.

U periodu od 1. januara 2025. godine zaključno sa 30. junom 2025. godine, u postupcima provere pravilnosti elektronskog evidentiranja poreza na dodatu vrednost, Ministarstvo finansija ne uzima u obzir eventualne greške pri iskazivanju podataka u evidencijama poreza na dodatu vrednost.

Član 23.

Član 7. i odredba člana 18. ovog pravilnika koja se odnosi na osnovicu iz elektronske fakture koja se smatra dokumentom o smanjenju, primenjuju se počev za poreske periode, u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, koji počinju 1. jula 2025. godine.

Član 24.

Ovaj pravilnik stupa na snagu 1. januara 2025. godine.